国家税务总局关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知
作者:法律资料网 时间:2024-05-22 16:05:58 浏览:9930
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国家税务总局关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
近年来，随着第三产业的发展，各地出租公房、私房的情况越来越多。由于出租房屋的申报纳税率低，租金收入隐蔽性强，在税收的征管中有不少漏洞。针对此情况，辽宁省地方税务局从1996年起连续三年开展了对出租房屋应纳税收的专项清理检查，取得了显著成效。根据国务院
领导的有关批示精神，为进一步加强房产税收的征收管理，堵塞漏洞，做到应收尽收，确保完成今年的税收收入任务，国家税务总局现将《辽宁省地方税务局关于加强对出租房屋房产税征收管理有关工作情况汇报》的材料转发各地参考，并提出以下要求，请你们结合本地情况，加以贯彻执
行。
一、各级地税部门要加强领导，克服不重视零散税收征管的思想，根据本省房产税收征管中存在的问题，学习辽宁省的做法，采取切实措施把加强出租房屋税收管理的工作落到实处，堵塞漏洞，增加收入。
二、要广泛开展税收宣传，利用电视、电台、报刊等多种形式进行税法宣传，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法纳税，并了解要缴哪些税、如何申报纳税以及纳税时限等，提高纳税人自觉纳税意识，促进纳税人主动申报纳税。
三、要依靠党政领导，积极争取有关部门的配合，建立起有效的社会协税护税网络。要与房管部门、街道居委会、公安派出所等有关部门和单位建立起护税、协税工作关系，并通过这些部门的支持配合，及时、准确地掌握出租房屋的情况，严格征收管理。
四、要加大“双清”力度，清理房产税漏征漏管户。凡没有对房屋出租开展“双清”检查的地区，要尽快抓紧时间开展“双清”检查，把它作为努力完成今年税收任务的一项措施来抓。清理的面要适当放宽一些，既要注重那些商业区，也不要忽略一般地区；既要清查企业纳税单位，也
要清查未办理纳税登记的行政事业单位；既要清理私房出租，也要注意公房的转租。
五、对在清理检查中找不到出租人的，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人；对不能提供租赁合同或不能据实提供租金收入情况的，税务机关可根据当地情况核定不同区域房屋出租的租金标准，据以征收房产税；对代征单位和个人，各地可依照有关规定、结合当地情况确定并支付
代征手续费。
六、开展房产税“双清”检查，各地要做到精心组织，层层落实，集中人力和时间，尽量争取在年内进行。“双清”检查结束后，各地要向总局写出专题报告。
附件：辽宁省地方税务局关于加强出租房屋房产税征收管理有关工作情况汇报
近几年来，为增加税收收入，克报税源分散、量小面宽的困难，我们通过开展专项检查，不断加强房产税的征管措施，改进征管办法，使房产税收入连年大幅度增长，其中1995年征收房产税5．48亿元，96年征收7．49亿元，97年征收9．38亿元，98年计划10．1
亿元，预计能完成10．5亿元，平均每年增长20％，净增收入2亿元。我们的主要做法是：
一、堵塞漏洞，开展专项检查
针对出租房屋应纳的各项税收政策性强、涉及面广、税源分散、征管难度大、纳税人主动申报纳税意识不强、税收流失严重的实际情况，我局党组对此非常重视，专门召集各业务处长会议，研究解决的办法。为了堵塞漏洞、挖掘税源、增加收入，从96年到98年连续三年在全省范围
内对出租房屋应纳的各项税收进行了专项清理整顿。
为了保证专项清理工作的顺利进行，每次清理检查，各地都成立专项检查领导小组，下设办公室，领导和指导专项清理工作。为了把专项清理工作落到实处，还普遍制定专项清理方案，明确专项清理的指导思想、清理的内容、范围、重点、方法、步骤和处罚办法等，使专项清理工作能
扎实有序进行，做到有章可循，有的放矢。
二、加强税法宣传，讲明政策
针对出租房屋的特点，利用不同的方式进行了大张旗鼓的税法宣传，省局专门请辽宁电视台录制了出租房屋的专题电视片《屋檐下的税收》；省局领导发表了电视讲话；在今年专项清理的税法宣传中，从省到各市、各县区在同一时间（4月5、6、7三日）、用同一内容、以同一名义
（辽宁省地方税务局）分别在各地报纸的头版发布了《辽宁省地方税务局关于出租房屋收入必须依法纳税的通告》，要求有出租房屋行为的纳税人限期申报纳税，在广大纳税人中产生了强烈反响，各种咨询电话、信函等络绎不绝；沈阳、鞍山等市还利用新闻媒体、张贴布告和利用居民区内
的板报等形式进行税法宣传，规定纳税人的纳税时限和纳税方法。通过宣传使广大纳税人了解了有关税收法规和政策规定，提高了纳税人自觉纳税意识。
三、部门配合，齐抓共管
为了把专项清理切实抓出成效，各地区积极采取措施，依靠各级党政领导的支持，争取有关部门的配合，对专项清理工作进行齐抓共管。如对逃避检查或拒不交税的纳税人，采取银行扣款、查封出租房屋等强制执行措施；对那些屡查屡犯、明知故犯、拒不纳税的“钉子户”，利用新闻
媒介给予曝光，情节严重的移交司法机关依法处理，有力地震慑了偷、抗税的不法分子。大连腾飞体育用品商店和长虹体育用品商店被查出有出租房屋偷税问题，西岗区地税局多次下达纳税通知书，他们无动于衷，拒不缴税，税务人员依法将其房屋查封后，他们仍无视税法，竟然撕开封条
继续营业，造成了极坏的影响。对这种肆意践踏税法的行为，大连地税部门在有关部门的配合下，在大连电视台新视点栏目进行了曝光，然后按规定给予了严肃处理，打击了偷逃税者的嚣张气焰。
四、根据专项检查中暴露出的问题，改进完善具体征管办法和规程
（一）关于对出租房屋的纳税人界定征税问题
按现行税法规定，出租房屋的纳税人应为房屋的产权所有人，即房屋的出租人。由于相当一部分纳税人的纳税意识淡薄，采取种种手段逃避纳税，给税收征管工作带来很大难度。很多税务机关在对个人出租房屋进行纳税检查时，只能找到承租人，要想找到出租人则难上加难。因此多年
来相当一部分基层税务部门要求省地税局明确规定承租人为纳税人或由承租人代交房产税，对此我们认为依据不足。为此，我们经过反复征求意见，全面分析研究，在不违背现行税法的前提下，规定：“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务
机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的方式将《纳税通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款，承租人不能在主管地方税务机关规定的限期内找到出租方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，应由承租人缴
纳房产税”。
（二）关于核定租金收入征税问题
由于纳税意识淡薄，很多纳税人为了达到偷税的目的而故意隐瞒租金收入。为了堵塞漏洞，我们根据国家税务总局的有关规定，对纳税人出租房屋应纳的各项税收实行核定征收的办法。其具体方法是，由各市地税局在典型调查测算的基础上，按照房屋座落地的繁华程度、房屋结构、用
途、新旧程度将本辖区分为若干区域，核定各区域房屋的单位建筑面积的房屋租金标准，以纳税人实际出租的房屋建筑面积和适用的租金标准计算出应税租金收入，据以计征房产税。
（三）关于对居民个人利用私有房屋从事生产、经营活动的征税问题
针对有些纳税人为了少纳税而把出租房屋说成是自己经营的问题，我们规定：对居民个人利用私有房屋从事生产经营活动的，凡其“三证”（营业执照、房屋产权证、户口簿）的姓名一致，可视为自有自用房产，按房产计税余值计征房产税，否则，一律从租计征房产税。
五、开展税源普查，加强征管基础
（一）对经营门点房屋出租情况进行普查。具体方法是，按照行政区划，把辖区分为几个部分，组成以协税人员为主，办事处、居委会人员配合的普查小组，以“拉大网”的形式，挨家挨户进行调查。首先，由房屋出租或承租人提供有关房屋出租（转租）人姓名、房屋地点、面积、协
议租金等情况，由纳税人签字盖章；其次，协税人员根据纳税人提供的第一手资料，逐户登记了解情况，对有异议的，重点进行调查，在此基础上，初步核定税额；最后，由分局根据协税人员上报的调查情况，逐户进行审查，核定应缴纳的税额，并把核定结果送达纳税人。
（二）对用于居住的房屋出租情况进行普查。由于这部分出租房屋分布零散、情况复杂，单纯依靠税务人员的力量，无法管理到位。因此，在普查工作中，各地都积极争取了公安派出所和各办事处、居委会的大力支持。其具体做法是：一是对以前外来的人口，由公安派出所提供各地段
外来暂住人口的姓名、居住地点，由协税人员及居委会人员联合，逐户进行调查，了解其租房情况；对以后的外来人口，与派出所协商，在给其办理暂住证之前，要求先到当地地税机关进行登记，填写居住地点及居住房屋情况登记表，然后派出所凭税务机关出具的有关证明才办理暂住证，
达到源泉控制的目的。二是充分发挥居委会熟悉情况的特点，由居委会向协税人员提供当地居民的租房情况，并协助税务部门工作。同时，与各派出所建立固定的协税护税关系。在日常检查、执法中，派出所专门抽调人员协助检查，确保了执法工作的顺利进行。
六、建立健全协税护税网络，严格对协税人员的管理
由于出租房屋点多、面广，征管难度很大，税务部门人员力量又相对不足，为确保应收尽收，在各办事处聘用了2－3名协税人员，专门从事对出租房屋房产税的征收工作。为确保协税人员的业务素质能够适应征管工作的需要，定期对协税人员进行培训，同时还制定了《房屋出租税收
征收管理考核办法》。协税人员使用的完税证应严格执行票证管理的有关规定，杜绝丢失、撕毁、虚开、转借等违纪行为。对纳税人需要填开出租专用发票的，由分局设定专人实行微机控开。征管科和人事监察科专人负责对协税人员日常管理，每月对每位协税人员的管户抽取5－10户进
行执法检查。
七、实行计算机管理，提高征管水平
为了提高征管水平，辽宁省丹东、锦州等地在对出租房屋房产税的征管工作中，充分发挥计算机现代化征管手段的作用，把出租、转租房屋房产税纳入计算机管理。把所有的出租房屋纳税人的基本情况，协议租金以及税务部门核定的租金额、税额、每月（或年）的税款缴纳情况、出租
房屋变更情况、注销情况等输入微机，并对每个纳税人进行编号。这种管理方式既有利于监督协税人员的征管工作，又可以随时掌握业户的变更、注销情况，消除执法的随意性。
1998年11月10日
云南省屏边苗族自治县人民代表大会和人民委员会组织条例
全国人民代表大会常务委员会
中华人民共和国主席令（二届第25号）
云南省屏边苗族自治县人民代表大会和人民委员会组织条例已由中华人民共和国第二届全国人民代表大会常务委员会于1964年12月12日第一三五次会议批准，现予公布。
中华人民共和国主席 刘少奇
1964年12月12日
全国人民代表大会常务委员会关于批准云南省屏边苗族自治县人民代表大会和人民委员会组织条例的决议
（1964年12月12日通过）
第二届全国人民代表大会常务委员会第一三五次会议决议：批准云南省屏边苗族自治县第一届人民代表大会第一次会议制定的云南省屏边苗族自治县人民代表大会和人民委员会组织条例。
云南省屏边苗族自治县人民代表大会和人民委员会组织条例
（1964年12月12日第二届全国人民代表大会常务委员会第一三五次会议批准）
目录
第一章 总则
第二章 自治县人民代表大会
第三章 自治县人民委员会
第四章 附则
第一章 总则
第一条 屏边苗族自治县（以下简称自治县）人民代表大会和人民委员会组织条例，根据中华人民共和国宪法第二章第五节的规定，结合自治县的具体情况制定。
第二条 自治县人民代表大会和人民委员会是自治县的自治机关，是地方国家机关。
第三条 自治县人民代表大会和人民委员会一律实行民主集中制。
第二章 自治县人民代表大会
第四条 自治县人民代表大会是县一级国家权力机关。
第五条 自治县人民代表大会代表，由自治县所属乡、镇人民代表大会（人民公社社员代表大会）选举。
自治县人民代表大会代表名额和代表产生办法，依照选举法的规定办理。
自治县人民代表大会中，自治县内各民族都应当有适当名额的代表。
第六条 自治县人民代表大会每届任期两年，代表可以连选连任。
第七条 自治县人民代表大会在自治县内行使下列职权：
（一）保证国家法律、法令和上级人民代表大会决议的遵守和执行；
（二）根据宪法规定的权限，按照自治县的特点，制定自治县的自治条例和单行条例，逐级转报国务院提请全国人民代表大会常务委员会批准；
（三）在职权范围内通过和发布决议；
（四）依照法律规定的权限，审查和批准自治县的财政预算和决算；
（五）规划经济建设、文化建设、公共事业、优抚工作和救济工作；
（六）依照国家的军事制度，决定组织自治县的公安部队；
（七）选举自治县人民委员会组成人员；
（八）选举自治县人民法院院长；
（九）选举上一级人民代表大会代表；
（十）听取和审查自治县人民委员会和自治县人民法院的工作报告；
（十一）改变或者撤销自治县人民委员会的不适当的决议和命令；
（十二）改变或者撤销乡、镇人民代表大会（人民公社社员代表大会）的不适当的决议和乡、镇人民委员会（人民公社管理委员会）的不适当的决议和命令；
（十三）保护公共财产，维护公共秩序，保障公民权利；
（十四）保障各民族的平等权利，保证民族政策的正确执行，加强各民族间的团结和合作；
（十五）保障各民族妇女在政治上、经济上和文化上享有同男子平等的权利。
第八条 自治县人民代表大会有权罢免自治县人民委员会组成人员和自治县人民法院院长。
第九条 自治县人民代表大会会议，由自治县人民委员会召集。
第十条 自治县人民代表大会会议每年举行两次。
自治县人民委员会认为必要或者有五分之一的代表提议，可以临时召集自治县人民代表大会会议。
第十一条 自治县人民代表大会举行会议的时候，选举主席团主持会议。
自治县人民代表大会会议设秘书长一人，副秘书长若干人。秘书长的人选，由主席团提名，由人民代表大会会议通过；副秘书长的人选由主席团决定。
第十二条 自治县人民代表大会举行会议的时候，可以设立代表资格审查委员会、议案审查委员会和其他需要设立的委员会，在主席团领导下进行工作。
第十三条 自治县人民代表大会举行会议的时候，代表和主席团，自治县人民委员会，都可以提出议案。议案由主席团提请人民代表大会会议讨论，或者交付议案审查委员会审查后提请人民代表大会会议讨论。
第十四条 自治县人民代表大会的决议，以全体代表的过半数通过。
第十五条 自治县人民委员会的组成人员和自治县人民法院院长的人选，由自治县人民代表大会代表联合提名或者单独提名。
自治县人民代表大会选举自治县人民委员会组成人员和自治县人民法院院长，采用无记名投票方式。
第十六条 自治县人民代表大会举行会议的时候，自治县人民委员会所属各工作部门负责人员和自治县人民法院院长、自治县人民检察院检察长以及主席团同意的其他人员可以列席。
第十七条 自治县人民代表大会举行会议的时候，代表向自治县人民委员会或者自治县人民委员会所属各工作部门提出的质问，经过主席团提交受质问的机关。受质问的机关必须在会议中负责答复。
第十八条 自治县人民代表大会举行会议的时候，使用自治县内通用的语言文字，其他少数民族代表也可以使用本民族的语言文字，大会应当为他们准备必要的翻译。
第十九条 自治县人民代表大会代表在出席人民代表大会会议的期间，非经主席团同意不受逮捕或者审判，如果因为是现行犯被拘留，执行拘留的机关必须立即报请主席团批准。
第二十条 自治县人民代表大会代表在出席人民代表大会会议的期间，国家根据需要给以往返的旅费和必要的物质上的便利。
第二十一条 自治县人民代表大会代表应当和原选举单位保持密切联系，宣传法律、法令和政策，协助自治县人民委员会推行工作，并且向自治县人民代表大会和人民委员会反映群众的意见和要求。
自治县人民代表大会代表可以列席原选举单位的人民代表大会会议。
第二十二条 自治县人民代表大会代表受原选举单位的监督；原选举单位有权随时撤换自己选出的代表。代表的撤换必须由原选举单位以全体代表的过半数通过，并且报告自治县人民委员会。
第二十三条 自治县人民代表大会代表因故不能担任代表职务的时候，由原选举单位补选，并且报告自治县人民委员会。
第三章 自治县人民委员会
第二十四条 自治县人民委员会是自治县人民代表大会的执行机关，是县一级国家行政机关。
第二十五条 自治县人民委员会受上级人民委员会的领导，对自治县人民代表大会和上一级人民委员会负责并报告工作。
自治县人民委员会是国务院统一领导下的地方国家行政机关，服从国务院。
第二十六条 自治县人民委员会由自治县人民代表大会选举县长一人，副县长若干人和委员若干人组成。
自治县人民委员会的委员名额为十三人至二十一人。
第二十七条 自治县人民委员会每届任期两年。县长、副县长和委员可以连选连任。
自治县人民委员会的组成人员因故不能担任职务的时候，由自治县人民代表大会补选。
第二十八条 自治县人民委员会在自治县内行使下列职权：
（一）根据国家法律、法令，自治县人民代表大会的决议和上级国家行政机关的决议、命令，规定行政措施，发布决议和命令，并且检查这些决议和命令的实施情况；
（二）主持自治县人民代表大会代表的选举；
（三）召集自治县人民代表大会会议，向自治县人民代表大会提出议案；
（四）领导所属各工作部门和乡、镇人民委员会（人民公社管理委员会）的工作；
（五）停止乡、镇人民代表大会（人民公社社员代表大会）的不适当的决议的执行；
（六）改变或者撤销所属各工作部门的不适当的命令、指示和乡、镇人民委员会（人民公社管理委员会）的不适当的决议和命令；
（七）依照法律规定的权限，任免国家机关工作人员；
（八）依照法律的规定，办理行政区划事项；
（九）执行国家经济计划；
（十）依照法律规定的权限，管理自治县的财政，执行预算；
（十一）巩固和发展集体经济，领导农业、林业、畜牧业、副业、渔业和手工业生产；
（十二）管理地方国营工矿企业和国营商业，管理市场；
（十三）管理税收工作；
（十四）管理交通运输和公共事业；
（十五）管理文化、教育、卫生、优抚、救济和社会福利工作；
（十六）依照国家的军事制度，管理自治县的公安部队；
（十七）管理兵役工作和民兵工作；
（十八）保护公共财产，维护公共秩序，保障公民权利；
（十九）保障各民族的平等权利；
（二十）办理上级国家行政机关交办的其他事项。
第二十九条 自治县人民委员会会议每月举行一次，在必要的时候，可以临时举行。自治县人民委员会在举行会议的时候，自治县人民法院院长、自治县人民检察院检察长可以列席，并且可以邀请其他有关人员列席。
第三十条 自治县县长主持自治县人民委员会会议和人民委员会的工作。副县长协助县长工作。
县长为了处理日常工作，可以召开行政会议。
第三十一条 自治县人民委员会按照需要设立民政、人事、公安、财经、计划统计、财政税务、粮食、商业、工业交通、农林水利、文教卫生等科、局、委员会，并且设立办公室。在必要的时候还可以设立其他工作部门。
各科、局、委员会设科长、局长、主任，在必要的时候可以设副职。
办公室设主任，在必要的时候可以设副主任。
第三十二条 自治县人民委员会的工作部门的设立、增加、减少或者合并，由自治县人民委员会报请上一级人民委员会批准。
第三十三条 自治县人民委员会所属各工作部门受自治县人民委员会的统一领导，并且受上级人民委员会主管部门的领导。
第三十四条 自治县人民委员会应当协助设立在自治县内不属于自己管理的国家机关、国营企业进行工作，并且监督它们遵守和执行法律、法令和政策，但是无权干涉它们的业务。
第三十五条 自治县人民委员会在执行职务的时候，使用自治县内通用的语言文字。
第四章 附则
第三十六条 本条例经自治县第一届人民代表大会第一次会议通过，逐级转报国务院提请全国人民代表大会常务委员会批准后施行。
关于上市公司涉及外商投资有关问题的若干意见
对外贸易经济合作部 中国证券监督管理委员会
关于上市公司涉及外商投资有关问题的若干意见
2001年11月8日
为了推动境内股票市场的健康发展，规范外商投资股份有限公司上市发行股票和外商投资企业进入股票市场的行为，现提出以下意见：
一、关于外商投资股份有限公司设立。
设立外商投资股份有限公司或现有的外商投资有限责任公司申请转为外商投资股份有限公司，须符合《关于设立外商投资股份有限公司若干问题的暂行规定》（外经贸部令1995年第1号）的要求并按规定程序报外经贸部审批。
二、关于外商投资股份有限公司上市发行股票。
（一）外商投资股份有限公司在境内发行股票（A股与B股）必须符合外商投资产业政策及上市发行股票的要求；
（二）首次公开发行股票并上市的外商投资股份有限公司，除符合《公司法》等法律、法规及中国证监会的有关规定外，还应符合下列条件：1、申请上市前三年均已通过外商投资企业联合年检；2、经营范围符合《指导外商投资方向暂行规定》与《外商投资产业指导目录》的要求；3、上市发行股票后，其外资股占总股本的比例不低于10％；4、按规定需由中方控股（包括相对控股）或对中方持股比例有特殊规定的外商投资股份有限公司，上市后应按有关规定的要求继续保持中方控股地位或持股比例；5、符合发行上市股票有关法规要求的其他条件。
（三）外商投资股份有限公司首次公开发行股票并上市，除向中国证监会提交规定的材料外，还应提供通过联合年检的外商投资股份有限公司的批准证书和营业执照；
（四）外商投资股份有限公司首次发行股票后，其增发股票及配股，应符合本条上述第（二）款规定的条件以及增发股票与配股的有关规定；
（五）外商投资股份有限公司首次发行股票及增发或配、送股票完成后，应到外经贸部办理法律文件变更手续。
三、含有B股的外商投资股份有限公司，申请其非上市外资股在B股市场上流通，应在获得外经贸部同意后，向中国证监会报送非上市外资股上市流通的申请方案。
申请非上市外资股上市流通应符合下列条件：
（一）拟上市流通的非上市外资股的持有人持有该非上市外资股的期限超过一年；
（二）非上市外资股转为流通股后，其原持有人继续持有的期限须超过一年；
（三）非上市外资股原持有人依照公司章程、股东协议及其它法律文件对公司的特殊承诺和法律、法规有要求承担特殊义务和责任的，按其承诺或义务执行；
（四）符合上市发行股票有关法规要求的其他条件。
四、外商投资企业（包括外商投资股份有限公司）受让境内上市公司非流通股，应按《外商投资企业境内投资的暂行规定》规定的程序和要求办理有关手续。
暂不允许外商投资性公司受让上市公司非流通股。
五、外商投资股份有限公司境内上市发行股票后外资比例低于总股本25％的，应缴回外商投资企业批准证书，并按规定办理有关变更手续。
外商投资企业受让上市公司的非流通股，导致上市公司（持有外商投资企业批准证书的公司）外资比例低于总股本25％的，该上市公司应缴回外商投资企业批准证书，并按规定办理有关变更手续。
六、符合条件的外商投资企业可以在境外发行股票。
对外贸易经济合作部
中国证券监督管理委员会
